Налог на доходы, полученные от вкладов в банках, в налоговых уведомлениях
15.10.2024
В 2024 году в налоговых уведомлениях впервые начислен налог на доходы, полученные в 2023 году, от размещения денежных средств в банках.
Налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000,00 рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на первое число каждого месяца в течение календарного года. Процентные доходы по вкладам в иностранных банках облагаются НДФЛ в полном объеме.
Таким образом, при изменении значений ключевой ставки Банка России в течение календарного года сумма вычета, уменьшающего налоговую базу в отношении доходов в виде процентов, будет определяться от максимального из зафиксированных на 1 число каждого месяца года значения ключевой ставки Банка России. В случае роста ключевой ставки Банка России в течение календарного года повысится и сумма необлагаемого дохода за указанный налоговый период.
Для целей налогообложения учитывается процентный доход, полученный как резидентами, так и нерезидентами, по всем вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
При исчислении НДФЛ не учитываются проценты:
- по вкладам в рублях в банках на территории Российской Федерации, в том числе в Банке России, процентная ставка по которым в течение всего календарного года составляет не более 1% годовых;
- по счетам эскроу.
Если полученные доходы номинированы в иностранной валюте, они пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения дохода.
Дата заключения банковского договора на открытие вклада в банке, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов. Доходы в виде процентов по вкладам в банках учитываются в целях налогообложения за налоговый период, в котором такие доходы были фактически получены. Если по условиям договора проценты зачисляются в счет пополнения того же вклада, то доход в виде таких процентов учитывается в целях налогообложения в налоговом периоде, в котором произведено зачисление процентов.
Ставка НДФЛ с процентных доходов как налоговых резидентов РФ, так и нерезидентов одинакова - 13% (при сумме дохода не более 5 000 000,00 рублей). Если сумма полученного дохода превышает 5 000 000,00 рублей, налоговая ставка составляет 650 000,00 рублей и 15% суммы соответствующих доходов, превышающей 5 000 000,00 рублей.
Процентный доход по вкладам в российских банках не декларируется. Исчисление НДФЛ с процентов производится налоговыми органами на основании сведений, полученных от банков, Банка России, а также от Агентства по страхованию вкладов. Уплата налога осуществляется физическими лицами на основании полученного налогового уведомления не позднее 02 декабря 2024 года (01 декабря 2024 года – выходной день).
Пример расчета налога на доходы, полученные от вкладов в банках.
У физического лица были открыты вклады в трех банках на территории России на следующих условиях:
- в банке А вклад на год на сумму 1 300 000,00 рублей под 8% годовых;
- в банке Б вклад на 270 дней на сумму 900 000,00 рублей под 7,6% годовых;
- в банке В вклад на год на сумму 400 000,00 рублей под 0,5% годовых.
По итогам года получен процентный доход:
- от банка А - 104 000,00 рублей;
- от банка Б - 50 597,00 рублей;
- от банка В - 2 000,00 рублей.
Для целей налогообложения НДФЛ учитывается доход по вкладам в банках А и Б в сумме 154 597,00 рублей (104 000,00 рублей + 50 597,00 рублей).
Доход по вкладу в банке В (2 000,00 рублей) для целей налогообложения не учитывается, так как процентная ставка в течение календарного года не превышала 1% годовых.
Максимальное значение ключевой ставки Банка России за 2023 год составило 15%. Соответственно, предельная необлагаемая сумма процентов составляет 150 000,00 рублей (1 000 000,00 рублей x 15%).
НДФЛ облагается доход в сумме 4 597,00 рублей (154 597,00 рублей - 150 000,00 рублей). Сумма налога составляет 598,00 рублей (4 597,00 рублей x 13%).